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财政部税务总局负责人就完善企业海外所得税免除政策回答:nba买球官方软件
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本文摘要:nba买球app,nba买球官方软件,随着近年来企业计算水平的提高和税务信息化建设的推进,纳税人的遵从度和税收管理水平也有了一定的提高,实施统一的五层抵扣可以使抵扣更加充分,在税收征收管理操作方面也有相应的基础。

财政部税务总局所得税司负责人就完善企业海外所得税免除政策回答记者于2017年12月29日财政部最近,财政部、税务总局共同发行了关于完善企业海外所得税免除政策问题的通知财税201784日,以下简称通知,财政部税务总局所得税司负责人通知记者问题。1.问:通知的背景是什么?答:为了贯彻党中央、国务院的决策配置,国务院对促进外资增长的几项措施的通知国发201739日中国居民企业包括跨国公司地区总部回国内符合条件的海外收入,研究发布相关税收支持政策的要求,财政部、税务总局联合发出通知,明确了现行分国地区不分项目的抵抗方法以下简称分国抵抗法,不分国地区不分项目的综合抵抗方法以下简称综合抵抗法,适当扩大抵抗水平2.问题:现行海外所得税免除政策有什么问题?答:根据2008年开始实施的企业所得税法及其实施条例和财政部国家税务总局关于企业海外所得税免除问题的通知财税〔2009〕125日,现行政策允许企业海外所得税在一定限度内减去应纳税额,具体采用分国免除法,我国企业海外所得税免除水平的规定不得超过3层。目前海外所得税免除政策对鼓励中国企业外出起着积极作用。

免除

但是,随着国家一带一带战略的实施和中国企业海外投资的增加,现行分国抵抗法难以完全适应新的发展形势。一是同时在多个国家地区投资的企业可能存在抵抗不足的问题。在分国免除法下,不同国家地区的免除限额不能相互调整使用,纳税人在低税国家的免除馀额不能调整到高税国家,其高税国家超过免除限额的部分不能免除,而来自低税国家的收入需要在中国支付税金,部分企业存在免除不足的问题,影响企业的现金流。

二是抵消水平少,与现在的外出企业的实际情况有一定的差距,部分税金也无法抵消。我国企业在获得海外资源、市场、技术等重要因素的投资中,有时需要在海外投资结构中设立多个直接和间接控股公司,实现对海外实体经营企业的控制,部分国内母公司的投资链控制水平超过3层,现行抵抗水平不超过3层的限制,难以满足企业海外投资组织结构相对复杂的现实需求,部分企业海外投资最终运营实体缴纳的所得税难以抵消。

3.问:企业能否选择海外所得税免除方法,实施综合免除法对降低企业税有什么作用?答:通知给予纳税人选择权,海外投资收入可以自己选择综合免除法或分国免除法,但选择后5年内不得变更。实行综合免税法,对于同时在多个国家投资的企业,可以统一计算免税限额,平衡海外不同国家地区间的税收负担,增加企业免税额,有效降低企业海外收入的整体税收负担。

同时,综合抵押仍遵守限额抵押原则,不侵蚀所得税基础。2011年,财税部门根据企业所得税法的许可,明确了对石油行业企业实施综合抵抗法,在实际实施中积极推进中国石油行业企业的外出,石油行业企业的实践也发挥了扩大综合抵抗范围的和基础作用。同时,在税收征收管理操作方面,根据石油行业企业的实践,与分国免除法相比,企业实施综合免除法总结计算海外收入免除限额的复杂性和工作量大幅度降低,企业税法的遵从性也大幅度提高。

另外,通知规定,企业采用与以前年度的免除方法不同的计算,可以免除海外所得税的税额和免除限额的情况下,对于该企业以前年度还没有免除的馀额,在税法规定结转的剩馀年限内,可以用新选择的免除方法计算的免除限额继续结转。也就是说,企业迄今为止在分国免除法下还有未免除的馀额,在税法规定的5年结转期的剩馀年限内,可以根据综合免除法计算的免除限额继续免除。4.问:扩大海外所得税免除水平的考虑是什么?答:近年来,随着中国企业越来越出去参加国际竞争,许多企业需要在海外投资中专门设立中间层企业,目前不超过三层的限制难以完全适应企业出去的实际情况。为了更好地鼓励中国企业走出去获得海外资源、市场、技术等重要因素,通知将免除水平从三层扩大到五层。

一般来说,抵消层次越多,重复征税越彻底,但抵消层次越多,纳税人计算越复杂,税务机关也面临很大的征收压力。目前的政策规定,中国海外收入免除水平不超过3层,适应当时纳税人的遵从度和税收管理水平。随着近年来企业计算水平的提高和税务信息化建设的推进,纳税人的遵从度和税收管理水平也有了一定的提高,实施统一的五层抵扣可以使抵扣更加充分,在税收征收管理操作方面也有相应的基础。5.问:通知自2017年1月1日起实施的主要考虑是什么?答:2017年8月,国务院发布了关于促进外资增长的通知国发〔2017〕39日,明确提出了制定三项税收支持政策的要求。

这项政策是其中之一,其他两项政策,一项是技术先进型服务企业所得税优惠政策推进全国实施,财政部与税务总局、商务部、科技部、发展改革委员会已于11月初共同发行文件,2017年1月1日起实施,二项是海外投资者分配利润直接投资不征收预提所得税政策,财政部与税务总局、发展改革委员会、商务部合作文件,2017年1月1日执行。考虑到国发〔2017〕39号文件规定的三项税收政策执行时间的一致性,通知规定,该政策也从2017年1月1日开始执行。另外,由于企业所得税实行年度汇算清算制度,2017年度企业所得税汇算清算在2018年5月末之前进行,通知规定从2017年1月1日开始实行,操作也可以。6.问:完善海外收入免除政策的税收征收管理有什么措施?a:近年来,在完善海外收入免除政策的税收征收管理方面,税务总局主要采取以下措施:一是根据国务院行政审查改革的要求,取消企业海外收入适用简单征收和原谅免除的批准事项后,国家税务总局公告2015年第70号,将海外收入适用简单征收和原谅免除税务行政审查调整为事后备案管理,简单放行权、放行管理结合,切实减轻纳税人的负担,也有权利执行纳税人的第二个国境界执行十九大精神,因此一带一带一带建设重点是免除了国外收工程的重要原则,因是不能够确解决国外收问题,对国外收问题的企业整体免税。


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